个税手续费返还计入营业外收入，还是其他业务收入浴血金枪？马来法-审计小罗
问题：
代扣代缴的个人所得税手续费返还计入营业外收入，还是其他业务收入？还涉及到哪些税种峰终定律？
回答：
一、会计处理方式
根据财政部、中国人民银行、国家税务总局《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）第六条规定：
“六、手续费支付管理
(一)税务机关应按照本通知规定的比例支付‘三代’税款手续费。
(二)税务机关对单位和个人未按照法律、行政法规或者委托代征协议规定履行代扣、代收、代征义务的，不得支付‘三代’税款手续费呱呱歌舞汇。
(三)税务机关应在‘三代’单位和个人申报并结报票款后，按有关规定支付‘三代’税款手续费。对不能及时支付的，应予说明，并在一个季度内结清，最长不得超过6个月。
(四)因税务机关的原因，未领或少领‘三代’手续费的单位和个人，有权要求税务机关按照规定及时支付手续费。因‘三代’单位和个人自己的原因，三年不到税务机关领取‘三代’税款手续费的推推九九，税务机关将停止支付手续费。
(五)税务机关之间委托代征税款，不得支付手续费中华虎凤蝶。
(六)‘三代’单位所取得的手续费收入应该单独核算神魄主题曲，计入本单位收入常春晓，用于‘三代’管理支出，也可以适当奖励相关工作人员珠江纪事。”
该规定明确了代扣代缴的个人所得税手续费返还收入应当用于代扣代缴工作的管理性支出或奖励有关工作人员。其性质是企业为国家提供法定的代扣代缴税款的劳务，国家相应给予的劳务报酬，应当视为提供一项劳务收入，应当作为其他业务收入核算。
二、是否缴纳增值税
各地口径存在差异，建议咨询当地税务机关。
国税总局口径：
“按照目前营改增政策相关规定嫡女福星，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。”

营改增后，将代扣代缴个人所得税手续费返还明确征收增值税的地区还有：
1、深圳国税
“四、代扣代缴个人所得税的手续费返还
根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——代理经纪服务”缴纳增值税。”

2、内蒙古自治区国税
“一、代扣代缴个人所得税的手续费返还纳税问题，根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税。”

3、福建国税
“我公司为员工代扣代缴个人所得税池承俊，收到地税部门返还的手续费，需要缴纳增值税么？税率多少？
答：需要按照提供经纪代理服务征收增值税祺嫔，税率6%，征收率3%忠诚的代价。”


4、安徽国税
“问题三、企业为员工代扣代缴个人所得税颖宝儿，税务机关返还的代扣代缴收入是否需要缴纳增值税？
解答：企业代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照经纪代理服务缴纳增值税。经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
文件依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）”

三、是否缴纳个人所得税？
免征收个人所得税
根据《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）：“二、下列所得，暂免征收个人所得税：（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费非主流情侣头像大全猫叫综合征。”
根据《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）：第二条规定，储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税白水喜。
四、是否缴纳企业所得税
应缴纳企业所得税。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。”
根据《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税「2008」151号）相关规定，代扣代缴个人所得税返还的2%手续费及代扣代缴预提所得税返还的手续费均不属于不征收收入、免税收入辻希美，应作为应税收入，征收企业所得税。
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